文献类型：学位论文

中文题名：基于税收征管视角的纳税遵从研究

作者：王菁萱[1];

第一作者：王菁萱

机构：[1]河南财经政法大学;

第一机构：河南财经政法大学

导师：戴毅;河南财经政法大学

授予学位：硕士

语种：中文

中文关键词：税收征管;纳税遵从;税收流失规模;博弈矩阵;重复博弈分析

摘要：税收是国家财政收入的主要来源,是国家安全和国民生活保障的经济基础,也是国家通过宏观调控稳定国内供需平衡、维持国家经济稳定的重要杠杆之一。科技发展不仅从增加税款方面改善了人民生活水平,也从隐蔽纳税不遵从方面恶化了国家税收环境。在纳税人纳税遵从度降低带来的影响不断增大的今天,考虑如何改善税收环境,控制纳税不遵从现象泛滥的现状成为国家优化税收系统,严格税务稽查管理制度的必要考量。在税收征管过程中,税收相关法律的健全程度、稽查严格程度、税务中介的介入、纳税人纳税意识、税务机关人员的服务意识都是影响纳税人遵从度的重要原因。本文首先对税收征管、纳税遵从和两者之间的关系做了介绍,说明了两者之间存在必然的联系,然后通过多种博弈分析讨论税收征管中可能出现问题的环节。从纳税人动机到纳税人行动,从纳税人短期思考到长期影响,用动态博弈理论、重复博弈理论、构建博弈矩阵分析征纳关系等博弈方法通过理性人的选择,寻求税收征纳过程中存在的问题。动态博弈说明稽查的严格程度会影响纳税人的“被动”诚信度,重复博弈说明逃税带来的收益越小,纳税人“被动”诚信度越高,博弈矩阵则说明逃税惩罚程度、税务稽查成本、稽查成功率都会影响纳税人是否诚信纳税。之后,本文以增值税为主要讨论税种,选取与增值税有较高相关性的最终消费数据,用平均税负法计算出全国各年份平均税负率,再分省市计算理论税额,分别与各省增值税实际税收作比较,大致分析全国分省市的税收流失状况和发展趋势,考虑了造成税收流失严重程度不均衡的原因,以我国税收流失数据作为现实依据,提出在现存税收征管下存在的问题,并根据问题,提出相关解决办法。最后本文根据问题探求相关解决办法,从完善税收相关法律、提高稽查效率、严格监督管理税务中介机构、提高纳税人自主纳税意识、提高税务机关服务质量五个方面提出相关建议,希望根据从数据和理论分析中发现的现存问题帮助税务机关探讨出更加完善的税收相关制度,以提高纳税人纳税遵从度。