文献类型：学位论文

中文题名：双无控制与审计风险研究

作者：王梦圆[1];

第一作者：王梦圆

机构：[1]河南财经政法大学;

第一机构：河南财经政法大学

导师：丁庭选;河南财经政法大学

授予学位：硕士

语种：中文

中文关键词：双无控制;审计风险;内部控制质量;经营风险;控制风险

摘要：随着公司治理结构不断发生变化,企业股权结构逐步走向分散,没有控制股东和没有实际控制人上市公司的比例都在不断地上升,其中一些公司如云南白药、格力电器、中国平安、苏宁易购、永辉超市等多家公司发布公告称,公司目前既无实际控制人又无控股股东。公司内部治理是对内部控制的顶层设计,而内部控制又是对公司内部治理的最有效保证机制,对于双无控制上市公司来说,在无实际控制人、无控股股东的情况下,由于所有者的缺位,内部监督机制的正常实施得不到保障,公司内部通常反映出利润水平较高,但内部的管理程度却较低。而从审计风险模型可以得出,审计风险的主要组成为固有风险、控制风险和审计风险,而固有风险和控制风险的严重程度又与被审计公司的内控程度之间存在着紧密的关系。基于此,本文从双无控制视角出发,结合现代风险导向审计理论、委托代理理论、内部控制理论等展开理论分析,并对前文的理论分析进行相关的实证检验。本文将选取沪深两市2009—2021年的A股上市公司为研究样本,首先,检验了上市公司的双无控制对审计风险的影响以及企业经营风险和控制风险在中间所发挥的机制作用;其次,又进一步探讨了在不同的企业内外部治理环境特征下,双无控制对审计风险的影响是否存在差异;最后,为了确保研究结论的正确性,分别采用多种不同的方法对双无控制和审计风险的影响进行稳健性检验。本文研究发现:相对于非双无控制企业,双无控制上市公司的审计风险会显著增加;影响机制检验发现,企业经营风险与控制风险在其中均发挥了部分中介作用;异质性检验发现,当公司高管男性占比越高、管理层持股比例越低、以及机构投资者持股比例越低、媒体关注度越低时,上市公司的双无控制对审计风险的影响会更加显著。该研究结论不仅拓展了审计风险的研究视角,还为完善双无控制上市公司的内部治理机制,以及提高双无控制上市公司内部质量提供了经验证据。