文献类型：会议论文

中文题名：客户潜在法律风险、审计师规模层级与审计应对策略差异

作者：潘克勤[1];

第一作者：潘克勤

机构：[1]河南财经政法大学会计学院,河南 郑州 450002;

第一机构：河南财经政法大学会计学院

会议论文集：第十届中国实证会计国际研讨会论文集

会议日期：20111216

会议地点：昆明

主办单位：云南财经大学

语种：中文

中文关键词：审计师分层;上市公司;风险溢价;分层监管

摘要：文章以2001-2004年中国上市公司为样本，实证分析了在年报出具后由于当年年报披露违规而遭受监管处罚、潜在审计风险与不同规模审计师事前的应对策略。研究发现：相对于小型审计师，大型审计师对于客户潜在风险具有较好的事前应对，但是不同层级的大型审计师应对策略存在差异;"国际四大和本土前五大"及"本土前五大"对日后遭受监管处罚的客户事前没有索取风险溢价，但是出具了更为严格的审计意见，而"本土次五大"主要采取索取风险溢价的策略;"本土前五大组"在审计报告中事前披露违规行为的概率相对较高，而"本土次五大"则与小型审计师没有差异。上述发现说明：国际四大、本土前五大具有较高的独立性和审计质量;"本土次五大"的审计独立性和审计质量与国际四大和本土前五大存在一定差异。这提醒我们，中国资本市场审计学术研究及审计监管实践，应考虑审计师的分层研究和分层监管。