文献类型：学位论文

中文题名：正中珠江会计师事务所低审计质量传染效应及影响因素研究

作者：于莹[1];

第一作者：于莹

机构：[1]河南财经政法大学;

第一机构：河南财经政法大学

导师：丁庭选;河南财经政法大学

授予学位：硕士

语种：中文

中文关键词：低审计质量;传染效应;审计风险管理;治理机制;监管环境

摘要：2019年的“两康事件”严重打击了投资者对资本市场的信心,反映出中介机构偏离“看门人”的角色错位。低审计质量现象的频繁发生,使得公众对注册会计师行业的职业操守产生了质疑。基于证监会下发的事务所审计违规行政处罚书,我们发现处罚情况较为集中。2016年-2019年上半年,四十家具有证券期货资格会计师事务所官网披露的受中国证监会及交易所行政处罚共21项,集中在10家事务所,其中瑞华和立信各5项,利安达3项,呈现一定时间序列。而瑞华和立信分别在2017年和2018年各有3项。这不禁让我们思考,一次审计失败案件是由于偶然事件还是事务所存在的系统性缺陷而导致?会计师事务所的一个低质量审计业务是否说明事务所整体审计质量较低,并且还存在其他低质量审计现象,即事务所的低审计质量是否存在横向和纵向的传染效应?影响低审计质量传染效应的因素又有哪些?对此,本文采用规范研究、案例研究和单变量实证检验等方法,以正中珠江事务所为案例,选取2015-2018年323个客户样本,对正中珠江审计质量进行了研究。研究发现,正中珠江并非存在康美药业一次审计失败,而是具有低审计质量的纵向、横向传染效应,究其原因发现,正中珠江的审计供给、正中珠江审计客户的审计需求,以及外部相对宽松的监管环境均对正中珠江的低审计质量传染效应存在影响。对此,本文提出如下建议:（1）提高事务所的审计供给。审计师要形成以质量为标准的行为模式,防范事务所的经济利益导向而丧失审计独立性。（2）提高上市公司的审计需求。提高公司内部治理机制,防止内部治理缺陷导致低质量审计需求。（3）强化外部法制监管、完善外部审计声誉机制。防止法制环境的薄弱和审计声誉机制的缺乏对审计质量的负面影响。