文献类型：学位论文

中文题名：增值税改革对居民税收负担的影响研究

作者：王静[1];

第一作者：王静

机构：[1]河南财经政法大学;

第一机构：河南财经政法大学

导师：随新玉;河南财经政法大学|张有乾;河南财经政法大学

授予学位：硕士

语种：中文

中文关键词：增值税改革;投入产出法;居民税收负担

摘要：我国自1979年引入增值税以来,历经40年的改革发展,大致经历了引进试点、基本建立、转型改革、“营改增”、深化改革五个阶段。在进入21世纪以来,面对国际经济形势以及全球金融危机,我国实行了结构性减税,不断推进税费改革。“十三五”规划纲要把财税制度定位到“国家治理的基础和重要支柱”的历史新高度。增值税作为我国的第一大税种,在税费改革过程中起着举足轻重的作用。2019年11月27日,财政部发布关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》的通知。在推进增值税法立法工作的过程中,回顾增值税的改革历程,结合居民的税收负担,对于增值税的进一步完善具有重要意义。本文以现实生活中的问题作为切入点——即在我国不断推进增值税制度改革,增强减税力度的同时,部分行业企业对增值税改革的减税效果并不完全认同,消费者的获得感不强的问题。基于这个问题,本文在回顾增值税的改革历程的基础上,通过建立投入产出价格模型,计算出含税价格与不含税价格的价格变化率得出增值税的实际有效税率,并与城乡居民消费支出相匹配,分析了增值税改革在不同阶段对居民税收负担的影响。得出以下结论:在21世纪增值税改革的三个阶段中,“营改增”对居民税收负担的影响最大,简并税率次之,而增值税转型改革影响最小。除此之外,居民的税收负担绝对额呈现倒U型增长,税收负担率先增长后下降。增值税的高税率与高支出比例是影响八大类消费支出高税负的重要原因。最后,本文基于增值税改革过程中的问题提出对进一步的改革更加兼顾效率与公平、充分发挥各种税收的科学性与协调性,进一步优化增值税的税率结构等政策建议。